Предоставление отсрочки по уплате налогов

В соответствии с Налоговым кодексом РФ заинтересованному лицу может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате задолженности и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, т.е. может быть осуществлен перенос обязанности по их уплате на более поздний срок.

Подробнее о предоставлении отсрочки, а также необходимых документах для её получения, в статье далее.

Отсрочка или рассрочка в соответствии с пунктом 9 статьи 64 Налогового кодекса может быть предоставлена:

• по уплате налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил на день принятия уполномоченным органом решения в отношении всей или части подлежащей уплате суммы налога, сбора, страхового взноса;
• по уплате задолженности - в отношении всей или части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета заинтересованного лица при наличии отрицательного сальдо на день принятия уполномоченным органом решения.

Отсрочка или рассрочка предоставляется при наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей 64 Кодекса, на срок, для отсрочек не превышающий 1 года либо для рассрочек не превышающий 3 лет, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил на день принятия уполномоченным органом решения, на которую предоставляется отсрочка или рассрочка.

Документы для отсрочки (рассрочки)

На основании пункта 4 статьи 64 Кодекса, заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) с указанием оснований, подается в соответствующий уполномоченный орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

К заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований, указанных в статье 64 Кодекса.

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки), определен главой 9 Кодекса и изданным в соответствии с ней Порядком предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам, страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита, утвержденным приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1134@.

Кроме того, одновременно с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) представляются заявление о поручительстве (залоге) либо банковская гарантия.

К заявлению о предоставлении рассрочки, подаваемого физическим лицом, не являющимся ИП, прилагаются следующие документы:

• справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
• справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;
• документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 статьи 64 Кодекса.

Физические лица (ИП) и юридические лица прилагают дополнительно:

• перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами - дебиторами, и сроков их исполнения.

Согласно пунктам 1, 2 Порядка заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) в сумме, не превышающей 10 миллионов рублей, направляется в УФНС России по Красноярскому краю, а в сумме, превышающей 10 миллионов рублей, - в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по управлению долгом.